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会計税務ニュース
 


14,外国金融口座情報開示義務

~金融口座を米国外に持ってませんか?~
あなたはアメリカ合衆国以外の国、即ち米国外に預金口座をお持ちですか?実は、ある一定の条件に当てはまる人は、当該情報における申告義務が発生します。当然のことながら、万が一、申告漏れがIRS側で発覚した場合は、ペナルティを課せられますので、気をつけましょう。



外国金融口座情報開示義務の概要

従来:
従来から米国以外に金融口座をお持ちの方で、その最高残高がその時に一時でも1万ドルを超えた事のある方は、その全ての口座を開示する事が義務付けられていました。現在もこの規則は変わっていません。口座を開示しなければならない理由としては脱税の防止と発見の為で、金融犯罪取締ネットワークFinancial Crimes Enforcement Network(FinCEF)が管轄しています。

現在:
従来通り、Form TD F 90-22.1(FBAR)を提出しなければならない事に変わりありませんが、それに加えて、下記の条件に該当する方はForm8938をFom1040に添付してIRSに提出する事が義務付けられました。この背景には、米国外の金融機関等を使用した租税回避行為を防止するという狙いがあります。

誰が対象?

従来:
・2011年度中に米国外の金融口座が最高残高で1万ドルを1度でも超えた事のある方。
・その金融口座の保有者、または署名権者がUS Personである方。
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"金融口座"って何?
・預貯金口座
・証券口座
・現在価値のある保険や年金口座(保険の場合は満期や解約時の返戻金がある場合等)
・Mutual Fundなどの投資口座

"署名権者"って誰?
・その口座の資産の管理とか、処分とかの方法を金融機関(銀行等)に直接指示する権利を持っている人達の事です。
例)会社保有の口座の署名権を持つ会社のCEOやCFO等

"US Person"って誰?
・税法上の米国居住者
・米国籍・グリーンカード保有者
・米国法人
注意)日本人「駐在員」も含みますよ!
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現在:
・米国市民、米国永住権保有者
・米国税法上の居住者(非居住者には適用されません。)
・米国外の全金融口座や全金融資産の年間最高残高の合計、あるいは年末残高の合計が一定の金額を超えている方

~一定の金額とは?~


情報を開示しなければならない口座や資産の種類は?

従来:
・預貯金口座
・証券口座
・現在価値のある保険や年金口座(保険の場合は満期や解約時の返戻金がある場合等)
・Mutual Fundなどの投資口座

現在:
・預貯金口座
・証券口座
・現在価値(満期、解約返戻金)のある保険
・確定拠出金型年金
・積立て共済など現在価値のある(権利確定済み)年金
・社内預金、財形預金、持ち株会
・信託勘定
・パートナーシップ、会社持分
・著作権、特許、登録商標
・金融口座に預入れしていない有価証券
・その他自己保管の金融資産等

必要な書類は?

従来:
・Form TD F 90-22.1 (FRAR: Report of Foreign Bank and Financial Accounts) → 提出先:U.S. Treasury Department

現在:
・Form 8938 → 提出先:IRS (Internal Revenue Service)
・(従来通り)Form TD F 90-22.1 (FRAR)  → 提出先:U.S. Treasury Department

罰則ってあるの?
・確定申告期限までにForm8938を提出しないと、罰金$10,000が課せられてしまいます。
・その後、何の対処もしない場合、その期間に応じて最高$50,000までの罰金が課せられます。
・それに加えて、開示対象に口座、資産から発生した所得を申告していない場合、その未申告の所得に対する税額の40%が罰金として追徴されます。

尚、上記につきまして、ご質問などございましたら、弊社までお気軽にお問い合わせください。

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