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会計税務ニュース
 


11,お歳暮は経費?


さて、そろそろ2011年も終わりの時期が近づき、1年の総括を考え始める時期となりました。サンクス・ギビングにお歳暮、忘年会やクリスマス等、色々準備をしなければならない事も多いかと思います。

さて、忘年会は社内の慰労が目的ですが、社外のお世話になった人にも会社として贈り物をする事もあるかと思います。そんな時にふと湧き上がる疑問、「社外への贈り物って、経費にできるんですか?」


1.一般的なルール
一般的に、業務に関する贈り物(GIFT)をした場合、直接的・間接的であっても、一人あたり$25まで経費にすることができます。

直接的:誰か贈り物の対象が決まっている場合
間接的:例えば取引先の会社等に贈り物をする場合、基本的にはその取引先の担当者など、一定の人に渡ることが予想される場合(対象が複数の場合には一人あたり$25)

また、顧客の家族に贈り物をした場合でも、間接的にはその顧客に贈り物をしたとみなされます。




2.贈り物って交際費とかマーケティング費じゃないんですか?
そもそも会社としてお世話になった相手に対しての贈り物は、交際費やマーケティング費にはならないのでしょうか?この判断は非常に難しい所です。

税務上のお話をしますと、贈り物は一人$25まで、という制約がついておりますが、マーケティング費にはこの様な制約はありません。また、アメリカにおいてはMeal&Entertainmentはその半額までしか経費にすることが出来ず、贈り物、マーケティング、そしてMeal&Entertainmentと、全て異なる処理をすることになります。それでは、どうやって区別をつければいいのでしょうか?

例えば自社のロゴや社名の入ったペン等のグッズを配った場合、これもGiftとされてしまうのでしょうか?マーケティング費?それともEntertainment?




3.贈り物とマーケティング費の区別ってどうやってつければいいんですか?
この問題に関しては、IRSは明確な基準を設けています。その基準とは、

1.グッズ1つあたりのコストが$4以下であり、かつ
  a.そのグッズに名前がハッキリと、すぐには消えない形で記されており
  b.全く同じ物を数多く作っており、広く配布しているものである場合

2.サインやディスプレイラック等のプロモーションを目的とし、相手先の敷地内で使われるもの

上記の2点のものに関しては、税務上における$25の制約は受けない(つまりマーケティング費として処理して良い)、となっています。




4.贈り物とMeal&Entertainmentの区別は?
次に贈り物とEntertainmentの区別についてです。こちらは簡単、どちらか判断できない場合にはEntertainmentとして処理する、ということです。例外として、贈り物として飲食品を送った場合にはギフトとして処理しなければなりません。

また、例えば顧客に野球のチケットを送り、かつ自分は行かなかった場合。この場合には贈り物としてもEntertainmentとしても問題ありませんが、自分も行った場合にはこれはEntertainmentとしなければなりません。




5.結局お歳暮は経費になりますか?
お歳暮の場合には、おそらくマーケティングよりはエンターテイメント寄りだと思いますが、例えば野球のチケットを送る、といったものと違い、お歳暮はまさに"贈り物"ですので、Giftとして、つまり税務上$25までの制約を受ける形で処理したほうが無難でしょう。

*Giftにおける$25の制約はあくまでも課税所得を計算する上での制約であり、通常の記帳の際には関係ありません。が、申告書を作成する際に関係してきますので、資料として誰にいくら分のGiftを送ったのか、というリストを残しておくと良いでしょう。

http://www.irs.gov/publications/p463/ch03.html


*上記の情報はあくまで一般的な情報であり、全てがこのケースに当てはまるということではございません。個別の件に関しましては弊社までご相談下さい。


2011年11月18日 会計税務ニュースコラムナー 藤木

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